Социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (как при вузе, так и действующих самостоятельно), на различных курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т.п.).
Ясли, детские сады, музыкальные, художественные и спортивные школы также входят в приведенный перечень. Процесс его оформления подробно описан в Налоговом кодексе (статья 219).
Кто может получить налоговый вычет на обучение:
- налогоплательщики, которые оплатили обучение из собственных средств и родители, оплачивающие обучение своих детей в возрасте до 24 лет.
- опекуны и попечители, которые вносили плату за обучение своих несовершеннолетних подопечных (до 18 лет). При этом право вычета сохраняется до тех пор, пока бывшему подопечному не исполнится 24 года.
В каких случаях налоговый вычет НЕ полагается?
Вычет НЕ полагается, если:
- источник ваших доходов — дивиденды, выигрыши, призы и т.д., для которых кодексом установлены другие налоговые ставки (а не 13%, как для заработной платы);
- фирма, где вы работаете, взяла на себя расходы за ваше обучение (вычет полагается только физическим лицам, оплатившим учебу из личных средств).
- вы не являетесь налогоплательщиком (безработным); если обучающийся, за которого вы платите, учится на очной форме обучения;
- если учебное учреждение не имеет лицензии на предоставление образовательных услуг;
- если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала физическим лицам, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД и УСНО.
Документы, необходимые для получения налогового вычета на обучение
- Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение.
Заявление в произвольной форме представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на обучение.
- Заполненная декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший календарный год.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором произвел расходы на обучение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию и заявление о предоставлении социального вычета.
- Справка (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки «ОКАТО»). Исправления в справке не допускаются.
- Копия договора на обучение.
- Копия лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг (в случае если в договоре отсутствуют реквизиты данной лицензии).
Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, а также за период, в котором налогоплательщик или его ребенок либо подопечный находились в академическом отпуске, оформленном в установленном порядке в процессе обучения.
- Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за обучение.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за обучение. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.
Платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В случае если квитанции оформлены на самого обучаемого ребенка, то в соответствующем заявлении налогоплательщиком-родителем (опекуном) указывается, что им было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем (опекуном) денежные средства для оплаты обучения в соответствии с договором, заключенным с учебным заведением родителем (опекуном).
- Копия свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.
Налогоплательщик, претендующий на вычет в связи с обучением своего ребенка, представляет копию свидетельства о его рождении; на обучение подопечного — дополнительно и копию распоряжения о назначении опеки (попечительства). В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.
